汽车4S店财务管理体系分析及探讨

宋吉腾

汽车4S店存在的财税风险

4S店兴起于欧洲，至今经过近百年的迅猛发展，在汽车工业发展越来越好的同时，发展速度也越来越慢，汽车品牌逐渐增加，消费者变得更加理性，工业利润越来越薄，利润低，甚至亏损。近年来，受市场环境等因素的影响，部分4S店出现了关店或转行现象，生存环境不容乐观。为了在市场上保持激烈的竞争，4S店不仅需要增加其品牌市场份额，而且还需要利用内部管理和风险控制，避免风险，提高企业的竞争力和盈利能力，并确保企业的可持续发展。

三方融资及库存环节的财务风险 首先是，三方库存融资的财务风险。目前，4S店更多地使用三方融资，4S店、制造商和银行签订协议，制造商为4S店发布汽车采购计划。4S店按银行信用证金额的一定百分比向银行支付保证金，要求银行出具承兑汇票，4S店用出具的汇票向制造商购买汽车。这种模式确实减轻了银行的财政压力，但也带来了相当大的风险，因为4S店无法准确控制购买工具的车辆的销售时间，在汽车市场萧条之后无力承担大量的财政债务，而且濒临破产。由于这是三方融资，4S店必须在相应的时间内偿还三方融资发票。如果发票到期前不能卖车，还款压力太大；
如果不能及时还款，利息支出压力很大，这也会影响公司的信誉。

其次是，库存环节的财务风险。4S店的流动资金一般多压在了整车库存以及汽车配件中，对于整车库存，银行规定汇票需要4S店在3-6个月内将车辆还款赎出，同一张汇票上的车最迟赎证期限往往相差无几，汇票到期仍未销售的，4S店需要先行垫资将车辆赎回，赎回的车被称为现金车，这无疑加大了4S店的流动资金压力。若厂家不断清库，逐渐提高经销商的进货任务，势必会造成4S店的库存车逐渐增多，资金压力逐渐增大，造成库存环节的财务风险。配件库存问题则是品种繁多、细小琐碎，专业技术要求高，且日常经营中为了保障车辆进站随到随修，售后配件需要采购备货，而有些配件从入库之后用量非常小乃至于几乎用不到，久而久之，就造成了呆滞件。呆滞件的占比过大，会造成企业配件成本占比过高，财务风险较大。

销售收付款环节的风险 第一，移动快捷支付的风险。移动快捷支付的高速发展，使如今的支付方式发生了巨大变化，目前绝大部分客户购车采用除现金外的其他途径付款，这无疑加大了销售收付环节的风险：付款的快捷多样化，加大了收款结算的核算难度，快捷支付需要依托于网络，尤其是刷卡，客户收到了扣款信息，刷卡凭证打印不出来，客户又不愿意再次付款，公司未收到款项，需要财务人员尽心核实情况，增大了风险。

第二，业务人员私收公款的风险。日新月异的快捷支付，为可以直接接触到客户的相关业务人员提供了以权谋私的便利，客户往往比较相信业务人员，有的直接将车订金甚至车款交给销售顾问，销售顾问通过代收微信、现金、支付宝等车款后，到结算处刷自己的卡，以达到自己套现的目的；
更有甚者，通过伪造收款POS机等手段，汽车销售通过欺骗顾客的信任，顾客的购车款、购置税费用等直接进入到个人的POS机中。当时，客户误以为他在4S店使用信用卡，其实卖方已经盗用公款，带着钱逃走了。

第三，客户代付款的风险。由于客户贷款失败等各种原因，开具的汽车发票与付款人姓名不符。收款时，一定要区分开证人和收款人。如果非雇主代表雇主支付，则必须提供支付凭证，并有相关签字确认，可将客户提车后代付人与4S店之间的法律纠纷的可能性降到最低。

第四，开具发票环节的风险。为了降低购买成本和保险费，客户往往要求发票金额低于实际金额。而销售会将中间的差价据为己有，造成公司损失，提高公司经营风险。

4S店常见税务风险 第一，厂家返利税务风险。现阶段汽车厂商对经销商常见的优惠政策就是返利，由于汽车零售的净利润相对于其他行业较低，但是汽车厂商的返利又相当丰厚，这就造成了当下4S店几乎全依靠厂商返利过活。有些厂商直接兑现4S店的车辆返利既不是以折扣形式，亦不是以折让形式，而是通过广告补贴、车展补贴、现金奖励等，4S店一般会将这部分收入放入自己的私人账户中。

第二，代办和汽车上牌等服務的税务风险。为提升4S店的营业额，满足客户需求，方便客户购车，几乎所有4S店都在开展代办按揭、代办保险、代缴购置税、代办上牌等利于购车用户的服务。目前汽车销售的主营业务收入——车辆销售利润微薄，代办服务成了4S店利润的主要来源之一，在此环境下，很多4S店管理者没有意识到这些代理业务的手续费实际上是一些额外的增值税费用，使自身无意之中承担着税务风险。

第三，汽车保养、维修环节的税务风险。汽车保养和汽车维修现在成为4S店利润主要来源之一，甚至是成为了4S店利润的主要支撑。为吸引新车客户以后进站维保，会赠送一些维保券给客户；
为吸引客户再次进站维保，各店推出赠送工时券来吸引客户，为了提升客户满意度，会赠送一些工时券给客户，但在会计处理上却没有给予正确的税务处理。造成的税务风险，主要体现在赠送工时券时，工时费不计入收入。客户维保结算时，结算单上只显示配件销售价格，而工时费则由工时券直接抵消，提高了自身的税务风险。

4S店财税风险的防控对策

加强融资管理控制 汽车4S店从融资到从厂家进货，到车辆入库，再到销售，需要经过一个相对较长的时间跨度，这一过程中需要相当数量的资金，资金占比较大。因此，在这方面我们需要根据自身规模和发展规划进行科学的估算，在估算过程中，要根据厂家的进货以及销售任务量、贷款利率等方面进行综合评估。

加强库存车采购销售管理 4S店经营者应根据预算目标、销量目标以及市场行情制定库存车辆分析，包括每个阶段整车库存的积压、销售情况、生产日期等进行核算控制，通过控制各车型的配比来制定库存警戒线；
企业应牺牲部分利润，加大促销，加快库存变现，回笼资金，从而提高资金周转率，确保企业日常运作所需资金充裕。销售部应该对长库龄积压车进行动态关注，并根据当期厂方商务政策支持，设定销量台阶提升计划，以便获得厂家最大化的政策支持；
要对销售顾问的长库龄车的销售实行绩效考核，奖罚并行，恩威并施。另外，业务部门还需要对每个阶段的所售车型进行统计，并以此为据确定下一个阶段的进货计划。对于车辆配件，4S店应对相关人员制定所订配件的转化为呆滞件的绩效管理方案，并对呆滞件的周转率设置绩效考核，以期降低企业运营损失。

销售收付款环节的风险控制 第一，加强移动快捷支付的风险控制。为尽量降低由于销售收款环节所引发的风险，财务部门严格按照财务制度在收款环节进行控制，例如，支付款或者微信支付，要将微信或者支付宝的到账记录、客户到款截图做好保存，以便后续出现问题能追根溯源。

第二，业务人员私收公款的风险控制。4S店指定相关监管处罚措施，做到一经发现原则问题，严肃处理绝不姑息。财务收款遇到车主与付款人不一致时，需要严格审查。

第三，客户代付款的风险控制。明示客户尽量实名制购车，尽量减少代付车款的现象，对于由于其他原因实在需要其他人代付车款的情况，财务应严格审查相关代收代付手续证明，对于缺少手续的客户不予办理业务，并督促相关业务人员尽快补齐手续。

第四，开具发票环节的风险控制。加强发票管理工作，坚持收齐全款才可开票原则，一车一票，开票前需经销售经理、财务经理审核，特殊情况需先开票的，需经过书面审批流程。当开具维修发票时，行驶证车主与发票抬头不一，要求提供行驶证车主与开具发票抬头公司签署的租赁合同复印件，方可开具承租方抬头的增值税专用发票（偏谨慎的做法）。对外开具普通发票时，应至少填写纳税人名称及纳税人识别号（个人除外），未真实发生销售或维修业务的，不得开具发票。

税务风险的规避

厂家返利税务风险规避 对于返利，4S店可以与厂家协商，多采取促销补贴、建店补贴，降低现金返利的比例。

购车送赠品的税务风险规避 对于购车送赠品的采购，4S店应尽量选择能开发票的企业来进货，最好是能开增值税专用发票，这样可以对进项税额进行抵扣。同时，针对所赠送的大额装饰精品，4S店财务人员影响消费者开具发票，并将此精品计入车辆成本，采用明细科目列示。若赠品是零碎的小额精品，则可以直接作为销售费用进行处理。同时，无论大小装饰品，均应建议相关的进销存台账，以便于财务核算。

代办按揭、代办保险和汽车上牌等服务的税务处理 汽车4S店作为服务行业，提供销售之外的附带服务是一种必然，对于这种业务，4S店应当进行税务处理，合理地避免稅收风险。根据国家法规，汽车4S店在销售过程中为购买提供代办业务而收取的保险费等，无需缴纳税负；
收取的“服务费”“手续费”等费用则须缴纳税款，但这类服务往往没有发票，因此没有进项税额用来抵扣，这部分的税负较重。对此，4S店可以设立专门办理此业务的服务公司，抑或将此类业务直接外包出去，从而达到降低自身税务风险的目的。

总之，4S店的财务管理是非常重要的，对4S店进行精细化财务管理是必然的。4S店的财务管理中的问题，总体来说就是汽车销售、财务管理、税务管理的问题，包括售后服务、保险代理。4S汽车财务管理战略是为了满足汽车4S店的发展，让企业可以更好地让4S店度过低谷期，应对行业危机，做出重要决策，建立良好的财务管理机制，突出企业的竞争价值。汽车销售企业应该坚持持续改进的精益思想，主动拥抱信息化，充分运用信息系统手段，实现工作流程全部标准化，并且不断在标准化工作流程之上再进行改进和优化，找到最佳实践路径，提升企业运营的改善力与创造力。

作者单位：青岛北方建达集团有限公司

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